Facilități acordate programatorilor privind scutirea de impozitul pe venit – 2023
Later edit: începând cu 1 iunie 2023, procedura de acordare a facilităților a fost actualizată – mai multe detalii regăsiți aici.
Ordinul 4433/2246/6421/21813/2022 privind încadrarea în activitatea de creare de programe pentru calculator (MO 1252/2022)
Sumar
Ordinele comune ale ministrului cercetării, inovării și digitalizării, ministrului educației, ministrului muncii și solidarității sociale și ministrului finanțelor aduc modificări facilităților fiscale oferite programatorilor.
Modificările aduse vizează următoarele:
- Extinderea aplicării facilităților și către angajații din sectorul public;
- Introducerea unei noi ocupații care beneficiază de facilități: inginer de dezvoltare a produselor software. Aceasta implică activități de analiză și evaluare a cerințelor pentru aplicațiile informatice existente sau noi și pentru sistemele de operare (proiectare, dezvoltare, testare și întreținere a soluțiilor software pentru satisfacerea acestor cerințe);
- Modificarea anumitor cerințe legate de documentația necesară.
Detalii
Beneficiarii facilităților
Angajaţii operatorilor economici care îşi desfăşoară activitatea pe teritoriul României în conformitate cu legislaţia în vigoare, al căror obiect de activitate include crearea de programe pentru calculator (cod CAEN 5821, 5829, 6201, 6202, 6209), beneficiază de scutire de la plata impozitului pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:
a) posturile pe care sunt angajaţi corespund listei cuprinzând ocupaţiile şi activităţile menţionate în anexa la Ordin, secţiunile 1 şi 2;
b) postul face parte dintr-un compartiment specializat de informatică, evidenţiat în organigrama angajatorului, cum ar fi: direcţie, departament, oficiu, serviciu, birou, compartiment sau altele similare;
c) deţin o diplomă acordată după finalizarea unei forme de învăţământ superior de lungă durată sau de scurtă durată sau deţin o diplomă acordată după finalizarea ciclului I de studii universitare de licenţă, eliberată de o instituţie de învăţământ superior acreditată, sau deţin o diplomă de bacalaureat şi urmează cursurile unei instituţii de învăţământ superior acreditate şi prestează efectiv una dintre activităţile prevăzute în anexă;
d) angajatorul a realizat în anul fiscal precedent şi a înregistrat distinct în balanţele analitice venituri din activitatea de creare de programe pentru calculator destinată comercializării;
e) veniturile anuale prevăzute la lit. d) au o valoare de cel puţin echivalentul în lei a 10.000 euro (calculat la cursul de schimb valutar mediu lunar comunicat de Banca Naţională a României, aferent fiecărei luni în care s-a înregistrat venitul) pentru fiecare angajat care beneficiază de scutirea de la plata impozitului pe venit.
Scutirea prevăzută mai sus se aplică și angajaților ale căror diplome sunt echivalente sau recunoscute, prin structurile de specialitate ale Ministerului Educaţiei, la nivelul diplomelor menţionate la lit. c). sau cu diploma de bacalaureat şi care urmează cursurile unei instituţii de învăţământ superior acreditate.
Excepții de la condiția realizării de venituri
Sunt prevăzute excepții de la condiția realizării de venituri din activitatea de creare de programe pentru calculator destinată comercializării, excepții prin care să se permită aplicarea facilităților în situații cum ar fi:
- societăţile care se înfiinţează în cursul anului fiscal beneficiază de excepție pentru anul înfiinţării şi pentru anul fiscal următor
- societăţile care au făcut în cursul anului obiectul unei reorganizări potrivit legii, beneficiază de excepție pentru anul în care s-a produs operaţiunea de reorganizare.
Extinderea aplicării facilităților și către angajații din sectorul public
Angajaţii din instituţiile publice, pentru perioada în care desfăşoară activităţi de creare de programe pentru calculator, potrivit competenţelor şi atribuţiilor specifice prevăzute în fişa postului, beneficiază de scutirea de impozit pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor, dacă sunt îndeplinite cumulativ şi condiţiile prevăzute mai sus la lit. b) şi c).
Posturile alocate desfăşurării activităţii de creare de programe pentru calculator se stabilesc prin act administrativ al conducătorului instituţiei publice şi se prevăd în organigrama angajatorului la care angajaţii sunt încadraţi.
Conducătorul instituţiei publice, în vederea acordării facilităţii fiscale pentru angajaţii care se încadrează în aceste condiții, prevede în fişa postului cel puţin una dintre activităţile prevăzute în secţiunea a 2-a a anexei la Ordin.
Activităţile de creare de programe pentru calculator
Prin perioada în care desfăşoară activităţi de creare de programe pentru calculator se înţelege durata procesului de creare de programe pentru calculator aprobat de organul de conducere abilitat al angajatorului.
Activitatea de creare de programe pentru calculator, în sensul prevederilor Codului fiscal, reprezintă prestarea efectivă a uneia dintre activităţile de creare de programe pentru calculator corespunzătoare ocupaţiilor specifice menţionate în anexa la Ordin sau, după caz, corespunzătoare fişei postului completate pentru angajații instituțiilor publice.
Documentele justificative
Documentele justificative care se au în vedere la încadrarea persoanelor scutite de la plata impozitului pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor, conform ocupaţiilor şi activităţilor specifice prevăzute în anexa la Ordin, au fost actualizate fiind simplificate anumite cerințe (de exemplu nu se mai solicită copii legalizate de pe anumite documente, fiind înlocuite cu copii certificate „conform cu originalul”) sau fiind completate cerințele pentru a include și angajații instituțiilor publice.
Lista completă a documentelor necesare este:
- actul constitutiv, în cazul operatorilor economici;
- organigrama angajatorului;
- fişa postului;
- copia cu menţiunea “conform cu originalul” a diplomei acordate după finalizarea studiilor în învăţământul universitar de lungă/scurtă durată, respectiv copia cu menţiunea “conform cu originalul” a diplomei acordate după finalizarea ciclului I de studii universitare de licenţă, respectiv copia cu menţiunea “conform cu originalul” a documentului de echivalare sau recunoaştere a diplomei, eliberat prin structurile de specialitate ale Ministerului Educaţiei, pentru angajaţii persoane fizice;
- adeverinţa de absolvire a studiilor universitare de licenţă, eliberată de instituţia de învăţământ superior în cauză, în cazul în care diploma de absolvire nu a fost încă eliberată, respectiv copia cu menţiunea “conform cu originalul” a documentului de echivalare sau recunoaştere eliberat prin structurile de specialitate ale Ministerului Educaţiei, pentru angajaţii persoane fizice;
- copia cu menţiunea “conform cu originalul” a diplomei de bacalaureat, respectiv copia cu menţiunea “conform cu originalul” a atestatului de echivalare sau recunoaştere a diplomei, eliberat prin structurile de specialitate ale Ministerului Educaţiei, inclusiv pentru angajaţii care urmează cursurile unei instituţii de învăţământ superior acreditate;
- adeverinţă care să ateste faptul că persoana urmează o formă de învăţământ superior, în cazul în care angajatul deţine diplomă de bacalaureat, şi documentul de echivalare sau recunoaştere, dacă este cazul, dar nu a absolvit studii universitare de scurtă durată sau studii universitare de lungă durată sau ciclul I al studiilor de licenţă. În adeverinţă se vor preciza următoarele: universitatea, actul normativ prin care universitatea a fost acreditată, facultatea, programul de studii, forma de învăţământ, inclusiv anul de studii urmat la data solicitării, situaţia şcolară, astfel încât să se probeze calitatea de student, conform prevederilor legale în vigoare;
- în cazul în care angajatul deţine diplomă de bacalaureat şi documentul de echivalare sau recunoaştere, dacă este cazul, dar nu a absolvit studii universitare de scurtă durată sau studii universitare de lungă durată sau ciclul I al studiilor de licenţă, la finalizarea cu diplomă a cursurilor unei instituţii de învăţământ superior acreditate, angajatorul va solicita copia cu menţiunea “conform cu originalul” a suplimentului de diplomă, pentru a exclude perioadele de întrerupere de şcolaritate de la acordarea scutirii de la plata impozitului, în cazul în care aceste întreruperi nu au fost declarate de beneficiarul scutirii;
- copia cu menţiunea “conform cu originalul” a contractului individual de muncă/a actului administrativ al conducătorului instituţiei publice în baza căruia se exercită raportul de serviciu/raportul de muncă;
- statul de plată întocmit separat pentru angajaţii care beneficiază de scutirea de la plata impozitului pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor;
- comanda internă, aprobată de organul de conducere abilitat al angajatorului, care atestă solicitarea iniţierii procesului de creare de programe pentru calculator;
- balanţa analitică în care să fie reflectate distinct veniturile din activitatea de creare de programe pentru calculator.
Dosarul cuprinzând documentele justificative se păstrează la sediul angajatorului în vederea controlului. În situaţia în care angajatorul păstrează documentele justificative în format electronic, acestea sunt semnate cu semnătură electronică calificată, furnizată de un furnizor de servicii acreditat.
Aplicarea facilității
Scutirea de la plata impozitului pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor se aplică lunar numai pentru veniturile din salarii şi asimilate salariilor, obţinute din desfăşurarea unei activităţi de creare de programe pentru calculator, în baza unui contract individual de muncă, raport de serviciu, a unui statut special prevăzut de lege sau act de detaşare, indiferent de momentul angajării persoanei care beneficiază de scutire, şi fără a fi condiţionată de contribuţia acesteia la realizarea plafonului minim de venit prevăzut mai sus.
În cazul veniturilor din salarii şi asimilate salariilor realizate din desfăşurarea de activităţi de creare de programe pentru calculator pe teritoriul României, în baza unui act de detaşare, scutirea se acordă în situaţia în care angajaţii prevăzuţi mai sus şi plătitorul de venituri îndeplinesc condiţiile prevăzute de Ordin.
Acordarea scutirii de la plata impozitului pe veniturile din salarii şi asimilate salariilor constituie responsabilitatea angajatorului/plătitorului de venituri.
Noile prevederi se aplică începând cu veniturile aferente lunii ianuarie 2023.
Lista ocupațiilor
1. Administrator baze de date
Activităţi de furnizare a expertizei de specialitate şi a asistenţei practice în managementul sistemelor de baze de date şi în utilizarea datelor informatice pentru a răspunde cerinţelor sistemului informatic în orice moment al ciclului de viaţă, în conformitate cu criteriile de calitate definite.
2. Analist
Activităţi de realizare a analizei în vederea definirii specificaţiilor pentru construirea efectivă a sistemelor informatice, susceptibile să răspundă cerinţelor utilizatorilor.
3. Inginer de sistem în informatică
Activităţi care combină aptitudinile analitice şi de proiectare cu cunoştinţe adecvate de tehnologie software şi hardware, în vederea definirii, proiectării, realizării, testării, implementării şi modificării sistemelor informatice ce conţin software ca principală componentă.
4. Inginer de sistem software
Activităţi de adaptare şi/sau de armonizare a soluţiilor hardware, software şi a sistemelor de operare, precum şi a aplicaţiilor existente ori proiectate la necesităţile reale sau estimate ale utilizatorilor, în vederea îndeplinirii cerinţelor privind satisfacerea gradului de solicitare (timpul de răspuns).
5. Manager de proiect informatic
Activităţi de coordonare a sistemelor de dezvoltare specifice aplicaţiilor informatice majore, inclusiv coordonarea personalului şi urmărirea cerinţelor proiectelor (informaţii/date necesare, programare, analiză). Managerii de proiect dezvoltă, planifică, analizează, estimează şi stabilesc priorităţile aferente componentelor ce urmează să fie realizate, precum şi fazele şi termenele de execuţie a proiectelor.
6. Programator
Activităţi de realizare a programelor pentru calculator, conform unor specificaţii predefinite, şi asamblarea lor în sisteme coerente, inclusiv testarea în vederea asigurării conformităţii cu specificaţiile.
7. Proiectant de sisteme informatice
Activităţi care combină aptitudinile analitice şi de proiectare bazate pe cunoştinţe de specialitate cu cunoştinţe în utilizarea instrumentelor software sau a limbajelor de programare, în vederea producerii şi implementării unor soluţii funcţionale care să corespundă cerinţelor predefinite ori unor necesităţi organizaţionale.
8. Programator de sistem informatic
Activităţi care combină aptitudinile analitice şi de proiectare cu cunoştinţe adecvate de tehnologie software şi hardware, în vederea definirii, proiectării, realizării, testării, implementării şi modificării sistemelor informatice ce conţin software ca principală componentă.
9. Programator ajutor
Activităţi de asigurare a suportului tehnic în realizarea programelor pentru calculator, conform unor specificaţii predefinite, şi asamblarea lor în sisteme coerente, inclusiv testarea în vederea asigurării conformităţii cu specificaţiile.
10. Analist ajutor
Activităţi de asigurare a suportului tehnic pentru realizarea analizei în vederea definirii specificaţiilor pentru construirea efectivă a sistemelor informatice, susceptibile să răspundă cerinţelor utilizatorilor.
11. Inginer de dezvoltare a produselor software
Activităţi de analiză şi evaluare a cerinţelor pentru aplicaţiile informatice existente sau noi şi pentru sistemele de operare: proiectare, dezvoltare, testare şi întreţinere a soluţiilor software pentru satisfacerea acestor cerinţe.
Accesați alte materiale informative Nowium în secțiunea Noutăți.