Autorizarea Tax Free / Restituirea TVA persoanelor fizice rezidente în afara UE

Noutăți

1 noiembrie 2024

Rezumat:

Cumpărătorii persoane fizice care nu au domiciliul stabil în Uniunea Europeană pot beneficia de rambursarea TVA pentru bunurile achiziționate din România, conform Ordinului 101/2016. Această facilitate este disponibilă pentru cumpărăturile efectuate în rețeaua de magazine autorizate să efectueze vânzări de bunuri care conferă dreptul de a solicita restituirea TVA.

Documentele justificative, cum ar fi factura și documentul de restituire vizat de biroul vamal de ieșire, sunt foarte importante pentru a putea obține rambursarea.

Autorizarea Tax Free poate fi un avantaj concurențial pentru magazine, mai ales cele aflate în zone turistice.

Cuvinte-cheie: rambursare TVA consumatori non-UE; autorizare tax free

Procedura de restituire a TVA cumpărătorilor, persoane fizice, care nu sunt stabiliți în Uniunea Europeană

Condiții pentru restituirea TVA

Cumpărătorul trebuie să aibă domiciliul permanent în afara Uniunii Europene, așa cum este menționat în pașaport sau alt document de identitate.
Bunurile achiziționate trebuie transportate în afara Uniunii Europene în termen de trei luni de la data achiziției.
Valoarea minimă a achiziției (inclusiv TVA) trebuie să depășească echivalentul în lei a 175 de euro. Dreptul de restituire este acordat doar pentru facturile individuale care depășesc acest prag, nu se pot cumula facturi cu valori inferioare.
Magazinul de unde se efectuează achiziția trebuie să fie autorizat pentru vânzări care permit restituirea TVA.
Dovada exportului se face prin prezentarea facturii vizate de biroul vamal de ieșire din Uniunea Europeană.

Pentru a permite cumpărătorului să beneficieze de restituirea TVA, magazinul autorizat trebuie

să emită o factură, conform art. 319 din Codul fiscal;
să emită și să completeze în două exemplare formularul “Document de restituire a TVA cumpărătorilor nestabiliți în Uniunea Europeană”.

Documentul de restituire împreună cu originalul facturii vor fi înmânate cumpărătorului, iar cel de-al doilea exemplar va rămâne la magazinul autorizat.

Obligațiile cumpărătorului la ieșirea din UE

Cumpărătorul trebuie să prezinte biroului vamal de ieșire din Uniunea Europeană bunurile cumpărate împreună cu documentele necesare: factura originală, documentul care atestă achitarea contravalorii bunurilor și documentul de restituire a TVA.
Important! Daca datele nu corespund, organele vamale pot refuza certificarea ieșirii bunurilor din UE. Fără viza organelor vamale nu se poate beneficia de rambursarea TVA.

Locația biroului vamal relevant pentru viza documentelor

Dacă destinația cumpărătorului este o țară terță (din afara UE) și plecarea se face direct din România, viza documentelor se obține la biroul vamal de ieșire din România.
Dacă destinația finală este o țară terță, dar cumpărătorul tranzitează un alt stat membru UE, viza se va obține la biroul vamal de ieșire din ultimul stat membru. În cazul zborurilor cu escală în alt stat membru UE, verificarea se face astfel:
- Pentru bagajele de mână: la biroul vamal de ieșire din statul membru unde are loc escala.
- Pentru bagajele de cală: la biroul vamal de ieșire din România.

Procedura de restituire

Restituirea TVA se poate efectua:

Direct de către magazinele autorizate: magazinele pot restitui TVA direct cumpărătorului, fără comisioane, în baza documentului de restituire și a unei copii a facturii, ambele documente fiind vizate de biroul vamal de ieșire din UE. Magazinul recuperează apoi TVA restituită cumpărătorilor străini, prin intermediul decontului de TVA depus la ANAF.
Prin intermediul unităților specializate: Acestea pot fi stabilite în România sau în alt stat membru al UE și rețin un comision pentru serviciul prestat. Documentele necesare sunt trimise magazinului care a efectuat vânzarea pentru recuperarea TVA de la bugetul de stat.

Restituirea poate fi efectuată în numerar, prin mandat poștal sau transfer bancar. Cumpărătorul suportă eventualele comisioane bancare sau poștale.

Autorizarea magazinelor

Magazinele care doresc să ofere acest serviciu trebuie să obțină o autorizație de la organele fiscale competente. Această autorizație este valabilă timp de 5 ani și permite magazinului să afișeze sigla “TAX FREE”.

Publicare

ANAF publică pe site-ul său lista magazinelor autorizate pentru vânzarea și restituirea TVA către cumpărătorii din afara UE.

Concluzii și comentarii de final

Reglementarea procedurilor de restituire a TVA pentru cumpărătorii din afara UE este o armonizare cu practicile europene și totodată facilitează atractivitatea diverșilor comercianți români față de turiștii străini și persoanele care au domiciliul în afara UE și care pot obține rambursarea TVA pentru achizițiile de bunuri din România care sunt transportate în afara UE.

Interesul marilor comercianți de a se autoriza TAX FREE este important și poate fi un avantaj competitiv în piață.

Nu putem însă să nu remarcăm condițiile de obținere a rambursării TVA, acestea fiind uneori descurajante. În acest sens putem remarca pragul minim relativ ridicat (175 euro) și faptul că nu se pot cumula achiziții de valori mai mici, dar care prin cumul ar putea atinge pragul minim. Nu în ultimul rând, trebuie evidențiat și dezavantajul formalismului specific României, fiind solicitat un document suplimentar pe care magazinul trebuie să îl emită, care mai apoi trebuie vizat de organele vamale și în final, trebuie să ajungă înapoi la magazin, în original, împreună cu factura. S-ar fi putut solicita doar factura vizată de organele vamale sau acceptarea unei variante scanate a acestor documente. Din aceste considerente putem spune că sunt și factori care îngreunează recuperarea TVA, statul neavând interesul real de a rambursa aceste sume.

În ceea ce privește listele cu magazinele autorizate, acestea sunt foarte greu de găsit pe site-ul ANAF. Noi am identificat câteva liste pe site-urile regionale ale ANAF sau ale Direcției Mari Contribuabili, sub diverse forme în pdf. Nu există o listă cumulată sau un registru centralizat al tuturor magazinelor care sunt autorizate Tax Free.

În afara aspectelor de mai sus, considerăm viabilă opțiunea comercianților de a se autoriza Tax Free și de a oferi un beneficiu suplimentar consumatorilor din afara UE care îndeplinesc condițiile de rambursare.

Material scris de Valentin Alangiu, Accounting & Tax Partner – Nowium Tax&Finance

Valentin ALANGIU

Accesați alte materiale informative Nowium în secțiunea Noutăți.

Ai o urgență fiscală sau vrei să afli cum te putem sprijini?

Spune-ne în mesaj și revenim în scurt timp cu un răspuns.