Bonificația fiscală de 3% pentru anul 2024
Bonificația de 3% este un stimulent fiscal oferit contribuabililor pentru plata la termen și integrală a impozitului pe profit și/sau a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului 2024. Aplicarea acesteia este reglementată printr-o procedură emisă de Ministerul Finanțelor (Ordinul 540/2025), cu scopul de a încuraja conformarea voluntară și corectă a contribuabililor față de obligațiile fiscale.
Cine beneficiază de această bonificație?
Procedura se adresează contribuabililor care sunt plătitori de:
- impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare și plată utilizat, conform Codului fiscal
- impozit pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit reglementărilor specifice din același cod fiscal.
Impozitul minim pe cifra de afaceri (IMCA) este asimilat impozitului pe profit.
Ce reprezintă bonificația?
Este o reducere de 3% aplicată asupra:
- impozitului pe profit anual datorat pentru anul fiscal 2024 (inclusiv în cazul grupurilor fiscale, excluzând sumele redirecționate conform legii),
- impozitului pe veniturile microîntreprinderilor datorat pentru anul fiscal 2024,
- sau ambelor, în cazul microîntreprinderilor care au devenit plătitoare de impozit pe profit în anul 2024,
- impozitului minim pe cifra de afaceri, dacă este datorat la finalul anului fiscal 2024.
Condiții pentru acordarea bonificației
Pentru a beneficia de bonificație, contribuabilii trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiții:
1. Depunerea tuturor declarațiilor fiscale conform vectorului fiscal, sau, dacă nu au fost depuse, să aibă obligațiile fiscale stabilite prin decizie a organului fiscal.
2. Plata integrală și la termenele legale a impozitului pe profit anual sau a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024.
3. Lipsa obligațiilor fiscale restante sau a creanțelor bugetare restante individualizate în titluri executorii aflate în evidențele organului fiscal central la termenul legal de depunere a declarațiilor.
4. În cazul contribuabililor care redirecționează sume din impozitul pe profit, aceste sume nu se includ la calculul bonificației.
Cum se acordă bonificația?
Bonificația nu se solicită separat. Ea este acordată automat de ANAF după termenul legal de depunere a declarațiilor:
- pentru plătitorii de impozit pe profit: după depunerea formularului 101;
- pentru microîntreprinderi: după depunerea formularului 100 pentru trimestrul 4/2024.
Bonificația nu se restituie în numerar, ci se compensează cu alte obligații fiscale ale contribuabilului. Se poate restitui doar dacă nu a fost compensată și a expirat termenul de prescripție legală.
Dacă după emiterea deciziei se depun declarații rectificative care modifică impozitul datorat, decizia de acordare a bonificației poate fi ajustată, modificată sau anulată, în funcție de noile situații fiscale.
Ce se întâmplă în cazul unei declarații rectificative
Dacă depui o declarație rectificativă și:
- suma datorată scade: bonificația se recalculează și se emite o nouă decizie;
- suma crește sau nu mai există obligația fiscală: bonificația acordată inițial se anulează printr-o decizie separată.
Procedura administrativă internă
Compartimentul de specialitate din cadrul organului fiscal central:
- Identifică contribuabilii eligibili,
- Întocmește liste cu detaliile fiscale și cuantumul bonificației pentru fiecare contribuabil,
- Elaborează decizia de acordare a bonificației,
- Gestionează eventualele modificări rezultate din declarații rectificative,
- Comunică decizia contribuabililor și arhivează documentele în evidențele fiscale.
Important de reținut
- Bonificația este valabilă exclusiv pentru impozitul aferent anului fiscal 2024 sau anul fiscal modificat care începe în 2024.
- Obligațiile fiscale pentru care se acordă bonificația trebuie să fie stinse complet și la termen.
- Bonificația nu se aplică obligațiilor fiscale pentru care au fost efectuate redirecționări legale.
Material scris de Valentin Alangiu, Accounting & Tax Partner – Nowium Tax&Finance
Accesați alte materiale informative Nowium în secțiunea Noutăți.
Ai o urgență fiscală sau vrei să afli cum te putem sprijini?
Spune-ne în mesaj și revenim în scurt timp cu un răspuns.