Flash News – iulie 2025
Context
Actualizare: Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 699 din 25 iulie 2025.
Modificările referitoare la TVA, pe care le-am prezentat anterior încă din faza de proiect, rămân în continuare aplicabile. Vom reveni cu detalii suplimentare despre celelalte noutăți introduse prin Legea 141/2025 în ediția din iulie 2025 a Newsletterului nostru.
Una dintre cele mai importante măsuri introduse prin această lege este modificarea cotelor de TVA începând cu 1 august 2025. Structura actuală, formată din trei cote (19%, 9% și 5%), va fi înlocuită cu doar două: 21% (standard) și 11% (cota redusă).
Guvernul României a inițiat un proiect de lege care introduce modificări fiscale semnificative, adoptat de Parlament prin procedura angajării răspunderii. În prezent, proiectul este considerat adoptat, însă urmează să parcurgă doi pași procedurali esențiali.
Mai întâi, Curtea Constituțională a României (CCR) va analiza, în data de 22 iulie, excepțiile de neconstituționalitate formulate împotriva legii. Dacă acestea vor fi respinse, legea va fi transmisă Președintelui României, care poate alege să o promulge sau să o retrimită Parlamentului cu eventuale obiecții. După promulgare, legea va fi publicată în Monitorul Oficial și va intra în vigoare conform prevederilor sale.
În cele ce urmează, prezentăm un sumar al modificărilor privind aplicarea cotelor de TVA, sub rezerva faptului că informațiile sunt bazate pe ultimul proiect de lege, așa cum a fost adoptat de Parlament, și nu pe o variantă oficială publicată în Monitorul Oficial.
Sumarul modificărilor de TVA de la 1 august 2025
🔄 Operațiuni care trec de la 9% la 11%
✅ Se menține o cotă redusă (noua cotă: 11%) pentru:
1. Medicamente de uz uman
- ⚠️ Medicamentele veterinare trec la 21%
2. Alimente și băuturi (inclusiv pentru consum animal), animale/păsări vii din specii domestice:
- Exceptate (se aplică cota standard de 21%):
- Băuturi alcoolice
- Băuturi nealcoolice cod NC 2202
- Alimente cu ≥10g zahăr/100g (excluzând laptele praf pentru sugari/copii mici)
- Suplimente alimentare
- Hrana pentru albine, plante, ingrediente speciale – toate eliminate
3. Cazare turistică, inclusiv camping
4. Servicii de restaurant și catering, fără băuturi alcoolice și fără băuturi cod NC 2202
5. Servicii de apă și canalizare
6. Apă pentru irigații în agricultură
7. Îngrășăminte, pesticide, semințe și alte produse agricole destinate însămânţării sau plantării, servicii agricole (conform ordin comun MF & MADR)
8. Locuințe ca parte a politicii sociale:
- Cămine pentru bătrâni/pensionari
- Case de copii, centre pentru minori cu handicap
🔁 Operațiuni care trec de la 5% la 11%
1. Cărți, manuale, ziare/reviste, fizic și electronic
- Cu excepția celor cu conținut video/audio predominant sau scop publicitar (cota 21%)
2. Acces la obiective culturale: muzee, castele, monumente, grădini zoologice/botanice
3. Lemn de foc și produse conexe (rumeguș, brichete, pelete etc.)
- Pentru persoane fizice și juridice (inclusiv ONG-uri, școli, spitale)
4. Energie termică în sezonul rece, livrată către:
- Populație
- Spitale publice/private
- Școli, ONG-uri, unități de cult și servicii sociale
❌ Operațiuni care nu mai beneficiază de cote reduse și trec la cota standard de 21%
1. Medicamente veterinare
2. Hrana pentru albine, plante şi ingrediente utilizate în prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau înlocui alimentele
3. Suplimente alimentare
4. Locuințe sociale (≤120 mp și ≤600.000 lei)
- Regim tranzitoriu: TVA 9% până la 31 iulie 2026 dacă:
- Contractul e semnat până la 1 august 2025
- S-a achitat minim 20% avans
5. Locuințe livrate către primării pentru chirii sociale
- Regim tranzitoriu până la 1 august 2026 cu aceleași condiții de avans
6. Sisteme de energie verde (pentru locuințe, instituții publice etc.):
- Panouri fotovoltaice, pompe de căldură, componente aferente (inclusiv instalare)
- Extraopțiuni la construcții
7. Servicii recreative și culturale:
- Acces la târguri, parcuri, expoziții, cinematografe, evenimente culturale (altele decât cele scutite de TVA)
- Acces la evenimente sportive
Cum aplicăm noile cote de TVA?
În cazul schimbării taxei, faptul generator este cel ce dictează în principal, cota de TVA ce se aplică operațiunii.
Regula generală -» faptul generator = data livrării bunurilor sau data prestării serviciilor
Există multe excepții de la regula generală privind faptul generator pentru diverse tipuri de operațiuni: închirieri, livrări de bunuri imobile, prestări de servicii cu decontări succesive (pe bază de situații de lucrări), stocuri la dispoziția clientului, livrări / prestări care se efectuează continuu.
Avansurile facturate înainte de schimbarea cotei, dar pentru care faptul generator intervine după schimbarea cotei necesită regularizarea cotei de TVA pentru a se aplica cota în vigoare la data livrării de bunuri sau prestării de servicii.
📝 Concluzie
- Multe operațiuni pierd beneficiul cotelor reduse și intră sub incidența cotei standard de 21%
- Noua cotă de 11% devine singura cotă redusă, dar se aplică doar în mod limitat
- Pentru anumite tranzacții (locuințe, livrări sociale), există regimuri tranzitorii ce permit menținerea cotelor actuale în anumite condiții
Ai o urgență fiscală sau vrei să afli cum te putem sprijini?
Spune-ne în mesaj și revenim în scurt timp cu un răspuns.