Newsletter nr. 8 – august 2024

Accesează varianta tip revistă a acestui Newsletter în format pdf: Română sau în Engleză 

Cuprins

1. Reglementări contabile – actualizarea criteriilor de mărime ale entităților raportoare (Ordinul 4164/2024)
2. Redirecționarea automată a plăților efectuate eronat către vechea unitate a Trezoreriei Statului în cazul modificării competenței de administrare (Ordinul 3801/2024)
3. Termenul de depunere al declarației recapitulative privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare – 390 VIES (Ordinul 6073/2024)
4. Actualizarea declarației D112 (Ordinul 1216/3796/910/2520/2024)
5. Procedura privind modificarea din oficiu a datelor din Registrul contribuabililor/plătitorilor (Ordinul 3792/2024)
6. Reglementarea documentului „Aviz de însoțire a mărfii” pentru activitatea cash and carry (Ordinul 4058/2024)
7. Modificări aduse procedurii de aplicare a măsurilor de restructurare a obligaţiilor bugetare restante (Ordinul 3103/2024)
8. Completarea nomenclatorului obligațiilor de plată la bugetul de stat (Ordinul 4875/2024)
9. Alte noutăți legislative
10. Cursurile valutare de închidere ale lunii august 2024
11. Indicatori sociali

---

Ordinul 4164/2024 cu privire la actualizarea criteriilor de mărime ale entităților raportoare (MO 843/2024)

Sumar

Ordinul aduce modificări reglementărilor contabile naționale (OMFP 1802/2014), cât și reglementărilor contabile conforme cu IFRS (OMFP 2844/2016), fiind actualizate criteriile de mărime ale entităților raportoare.

Detalii

În funcție de criteriile de mărime, entitățile raportoare se grupează în trei categorii, astfel: microentităţi; entităţi mici; entităţi mijlocii şi mari.

Microentităţile sunt entităţile care, la data bilanţului, nu depăşesc limitele a cel puţin două dintre următoarele trei criterii:

• totalul activelor: 2.250.000 lei (anterior 1.500.000 lei);
• cifra de afaceri netă: 4.500.000 lei (anterior 3.000.000 lei);
• numărul mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 10.

Entităţile mici sunt entităţile care, la data bilanţului, nu se încadrează în categoria microentităţilor şi care nu depăşesc limitele a cel puţin două dintre următoarele trei criterii:

• totalul activelor: 25.000.000 lei (anterior 17.500.000 lei);
• cifra de afaceri netă: 50.000.000 lei (anterior 35.000.000 lei);
• numărul mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 50.

Entităţile mijlocii şi mari sunt entităţile care, la data bilanţului, depăşesc limitele a cel puţin două dintre următoarele trei criterii:

• totalul activelor: 25.000.000 lei (anterior 17.500.000 lei);
• cifra de afaceri netă: 50.000.000 lei (anterior 35.000.000 lei);
• numărul mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 50.

Același act normativ actualizează și criteriile de mărime pentru grupuri, acestea fiind împărțite în două categorii: grupuri mici şi mijlocii, respectiv grupuri mari:

• Grupurile mici şi mijlocii sunt grupurile constituite din societăţile-mamă şi filialele care urmează să fie incluse în consolidare şi care, pe bază consolidată, nu depăşesc limitele a cel puţin două dintre următoarele trei criterii, la data bilanţului societăţii-mamă:
  • totalul activelor: 125.000.000 lei;
  • cifra de afaceri netă: 250.000.000 lei;
  • numărul mediu de salariaţi în cursul exerciţiului financiar: 250.

• Grupurile mari sunt grupurile constituite din societăţile-mamă şi filialele care urmează să fie incluse în consolidare şi care, pe bază consolidată, depăşesc limitele a cel puţin două dintre cele trei criterii mentionate mai sus, la data bilanţului societăţii-mamă.

Noile plafoane se aplică începând cu situaţiile financiare anuale aferente exerciţiului financiar al anului 2024. Entităţile care au ales un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic aplică prevederile prezentului ordin începând cu situaţiile financiare anuale aferente exerciţiului financiar astfel ales, care începe ulterior datei de 1 ianuarie 2024.

Motivul actualizării este transpunerea în legislația națională a Directivei (UE) 2023/2.775 în ceea ce privește ajustarea criteriilor de mărime pentru microîntreprinderi și întreprinderi sau grupuri mici, mijlocii și mari, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene din 21 decembrie 2023.

înapoi la cuprins ⇑

---

Ordinul 3801/2024 pentru completarea unor ordine ale preşedintelui ANAF privind procedura de administrare şi monitorizare a marilor contribuabili şi contribuabililor mijlocii (MO 771/2024)

Prin Ordinul 665/2024 au fost modificate listele contribuabililor mari și mijlocii cu aplicare efectivă de la 1 iulie 2024, fiind astfel o modificare a competenței de administrare în cursul anului.

Având în vedere faptul că există situații în care competența administrativă a contribuabililor se modifică în cursul anului fiscal, prin ordinul curent s-au introdus dispoziții legislative privind redirecționarea automată a plăților efectuate eronat către vechea unitate a Trezoreriei Statului, pe o perioadă de 3 luni de la data schimbării competenței.

După cele 3 luni, eventualele plăţi efectuate eronat de către contribuabili la unităţile Trezoreriei Statului la care au fost arondaţi anterior acestei date se vor returna plătitorilor.

înapoi la cuprins ⇑

---

Ordinul 6073/2024 privind stabilirea termenului de depunere pentru declarația recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare (390 VIES) (MO 771/2024)

Ordinul stabilește că „Declaraţia recapitulativă privind livrările/achiziţiile/prestările intracomunitare” (formularul D390) se depune până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care ia naştere exigibilitatea taxei pentru operaţiunile pentru care există obligaţia declarării, respectiv până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care sunt expediate sau transportate bunuri în cadrul regimului de stocuri la dispoziţia clientului sau în care intervin modificări ale informaţiilor furnizate.

În situaţia în care data de 25 a lunii este zi nelucrătoare, declaraţia recapitulativă se depune până în prima zi lucrătoare, inclusiv, ulterioară datei de 25 a lunii.

Prevederile se aplică începând cu declaraţia recapitulativă aferentă lunii iulie 2024.

Context

OUG 70/2024 a adus modificari cu privire la depunerea declaratiei recapitulative D390 VIES, fiind eliminat termenul de depunere a declarației specificat la art. 325 Cod fiscal. Aceasta s-a produs în contextul implementării decontului precompletat e-TVA și a încercării autorităților de a devansa termenul de depunere a declarațiilor pentru asigurarea informațiilor necesare pentru deconturile precompletate RO e-TVA. Astfel, termenul de depunere al declarației recapitulative trebuia stabilit prin ordin al președintelui ANAF.

Ca urmare a presiunii din partea mediului de afaceri, a fost relaxat termenul pentru depunerea decontului precompletat e-TVA, prin OUG 87/2024 fiind prevăzut că decontul precompletat RO e-TVA se transmite, pentru fiecare perioadă fiscală de raportare, persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, prin mijloace electronice, până la data de 5 inclusiv a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de TVA.

În acest context, întrucât termenul de transmitere către persoanele impozabile a decontului precompletat RO e-TVA este ulterior termenului de depunere prevăzut pentru depunerea decontului de TVA (formular 300), nu se impune modificarea termenului legal de depunere pentru declarațiile recapitulative (D390), fiind păstrat termenul de depunere anterior.

înapoi la cuprins ⇑

---

Ordinul 1216/3796/910/2520/2024 pentru aprobarea modelului, conținutului, modalității de depunere şi de gestionare a formularului 112 „Declarație privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate” (MO 763/2024)

Ordinul actualizează modelul, conținutul și instrucțiunile de completare ale declarației 112 “Declarație privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate”.

Noul formular se utilizează începând cu declararea veniturilor aferente lunii iulie 2024.

înapoi la cuprins ⇑

---

Ordinul 3792/2024 pentru aprobarea Procedurii privind modificarea din oficiu a datelor din Registrul contribuabililor/plătitorilor, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare (MO 774/2024)

Sumar

Ordinul aprobă Procedura privind modificarea din oficiu a datelor din Registrul contribuabililor/plătitorilor, cât și formularistica necesară.

Detalii

Modificarea din oficiu a datelor din Registrul contribuabililor/plătitorilor se face în situaţiile în care se constată că plătitorul/contribuabilul nu şi-a îndeplinit obligaţia de a depune declaraţia de menţiuni, în termen de 15 zile de la data producerii modificărilor sau la alte termene prevăzute expres de lege.

Astfel, în cazul în care se constată că este necesară modificarea din oficiu a datelor înscrise în Registrul contribuabililor/plătitorilor, organul fiscal notifică contribuabilul/plătitorul în cauză cu privire la această situaţie (cu excepția situaţiei în care constatarea a fost efectuată de organele fiscale cu atribuţii de control prin acte administrativ-fiscale rămase definitive).

Astfel:

• pentru contribuabilii/plătitorii care, ca urmare a notificării/invitaţiei, nu au depus declaraţia de menţiuni şi nici documente justificative care să ateste faptul că nu au intervenit modificări în datele din declaraţia de înregistrare fiscală, respectiv
• în cazul contribuabililor/plătitorilor pentru care organele fiscale cu atribuţii de control au constatat neîndeplinirea obligaţiei de depunere a declaraţiei de menţiuni, prin acte administrativ-fiscale rămase definitive,

organul fiscal emite și comunică contribuabilului/plătitorului formularul “Decizie privind modificarea din oficiu a datelor din Registrul contribuabililor/plătitorilor (701)”, operând totodată și modificarea datelor din Registrul contribuabililor/plătitorilor.

Nedepunerea de către contribuabil/plătitor la termenul prevăzut de lege a declaraţiei de menţiuni constituie contravenţie și se sancționează cu amendă:

• de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru persoanele juridice încadrate în categoria contribuabililor mijlocii şi mari
• de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum şi pentru persoanele fizice.

înapoi la cuprins ⇑

---

Ordinul 4058/2024 pentru completarea Ordinului ministrului finanţelor publice nr. 2.634/2015 privind documentele financiar-contabile (MO 754/2024)

Sumar

Ordinul stabilește modelul și conținutul documentului „Aviz de însoțire a mărfii” (Cod CASH AND CARRY 14-3-6aA).

Detalii

Documentul nou introdus trebuie întocmit de entităţile care desfăşoară activitate de comerţ cash and carry, în momentul livrării din magazinele cash and carry a produselor, mărfurilor sau a altor valori materiale, precum şi în alte situaţii stabilite prin procedurile proprii ale entităţii, și serveşte ca:

• document de însoţire a mărfii pe timpul transportului, după caz;
• document ce stă la baza întocmirii facturii, după caz;
• document de primire/descărcare din gestiune, după caz;
• document de înregistrare în registrul de casă şi în contabilitate a încasărilor şi plăţilor efectuate în numerar, situaţie în care ţine loc de chitanţă.

Avizul de însoţire a mărfii se întocmeşte cel târziu până la data transmiterii facturii în sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura.

înapoi la cuprins ⇑

---

Ordinul 3103/2024 pentru modificarea şi completarea Procedurii de aplicare a măsurilor de restructurare a obligaţiilor bugetare restante, aprobată prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 2.810/2019 (MO 752/2024)

Ordinul modifică și completează Procedura de aplicare a măsurilor de restructurare a obligaţiilor bugetare restante, aprobată prin OMFP 2.810/2019. Astfel, se introduce prevederea ca în cazul desființării actului administrativ fiscal în procedura de soluționare a contestației, chiar dacă s-a dispus emiterea unui nou act administrativ fiscal, înlesnirea la plată îşi menţine valabilitatea şi în situaţia în care debitorul are inclusă în planul de restructurare măsura de anulare a unui cuantum de maximum 50% inclusiv din totalul obligaţiilor bugetare principale.

înapoi la cuprins ⇑

---

Ordinul 4875/2024 privind modificarea şi completarea Ordinului preşedintelui ANAF nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor şi taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă (MO 791/2024)

Sumar

Ordinul introduce șase noi poziții în “Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat” și actualizează instrucțiunile de completare a formularului 100.

Detalii

Completarea nomenclatorului obligațiilor de plată la bugetul de stat este făcută cu următoarele poziții:

• 103 – Redevenţă stabilită pentru perimetrul eolian offshore concesionat;
• 104 – Taxă pentru suprafaţa concesionată a perimetrului eolian offshore construit şi pentru suprafaţa ocupată de cablurile electrice subacvatice de legătură cu punctele de racordare la reţea din afara perimetrului concesionat – pentru perimetrele situate în afara apelor maritime interioare şi a mării teritoriale;
• 105 – Taxă pentru suprafaţa concesionată a perimetrului eolian offshore construit – pentru perimetrele situate pe suprafaţa bunurilor administrate de Administraţia Naţională «Apele Române»;
• 106 – Compensaţii pentru limitările aduse dreptului de proprietate care se cuvin bugetului de stat;
• 107 – Despăgubiri acordate pentru pagube cauzate prin exercitarea drepturilor prevăzute la art. 32 alin. (3) din Legea nr. 121/2024 privind energia eoliană offshore, care se cuvin bugetului de stat art. 35 din Legea nr. 121/2024 privind energia eoliană offshore;
• 108 – Taxă pentru activitatea de exploatare a perimetrului eolian offshore.

În ceea ce privește instrucțiunile de completare a formularului 100 «Declaraţie privind obligaţiile de plată la bugetul de stat» se menționează că aceasta se depune:

• anual, până la data de 30 martie a fiecărui an, pentru obligaţiile de plată reprezentând pozițiile 103, 104, 105 şi 108 de mai sus;
• anual, cel mai târziu până la data de 31 martie a fiecărui an, pentru obligaţiile de plată reprezentând pozițiile 106 și 107 de mai sus. Pentru primul an compensaţia se plăteşte proporţional cu perioada din an pentru care se exercită dreptul de trecere şi se declară până la data de 25 a lunii următoare celei în care titularul a primit raportul de evaluare.

înapoi la cuprins ⇑

---

Alte noutăți legislative

---

Ordinul 4059/2024 privind formatul şi modalitatea de transmitere a informaţiilor între organul fiscal local şi organul fiscal central, inclusiv a informaţiilor cu relevanţă fiscală disponibile (MO 748/2024)

Ordinul aprobă formatul și modalitatea de transmitere a informațiilor între organul fiscal local și organul fiscal central prin sistemul informatic PatrimVen.

înapoi la cuprins ⇑

---

Ordinul 2786/2024 privind aprobarea Procedurii specifice de distribuire a tichetelor sociale pe suport electronic pentru categoriile de cupluri mamă-nou-născut defavorizate, precum şi mecanismul de implementare aferent (MO 763/2024)

Ordinul aprobă Procedura specifică de distribuire a tichetelor sociale pe suport electronic pentru categoriile de cupluri mamă-nou-născut defavorizate, precum şi mecanismul de implementare aferent.

înapoi la cuprins ⇑

---

Ordinul 4/2024 privind modificarea şi completarea Ordinului Băncii Naţionale a României nr. 10/2012 pentru aprobarea Sistemului de raportare contabilă semestrială aplicabil entităţilor ce intră în sfera de reglementare contabilă a Băncii Naţionale a României (MO 808/2024)

înapoi la cuprins ⇑

---

Circulara 35/2024 privind nivelul ratei dobânzii de referinţă a Băncii Naţionale a României (MO 776/2024)

Începând cu 8 august 2024, nivelul ratei dobânzii de referinţă a Băncii Naţionale a României este de 6,50% pe an.

înapoi la cuprins ⇑

---

Cursurile valutare de închidere ale lunii august 2024

Cursurile valutare comunicate de BNR care sunt folosite la închiderea lunii august 2024 pentru evaluarea elementelor monetare de activ și de pasiv exprimate în valută (disponibilități bănești, creanțe, datorii), cât și pentru evaluarea creanțelor și datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute sunt:

1 EUR = 4,9769 RON; 1 USD =  4,4906 RON; 1 CHF = 5,2932 RON; 1 GBP = 5,9203 RON

înapoi la cuprins ⇑

---

Indicatori sociali 2024

înapoi la cuprins ⇑