Prețurile de transfer – extinderea consecințelor neconformării la impozit cu reținere la sursă
Prețurile de transfer – un subiect de interes pentru mediul de afaceri și autorități
Contribuabilii care efectuează tranzacții cu entități afiliate trebuie să respecte principiul valorii de piață și să întocmească dosarul prețurilor de transfer pentru a demonstra conformitatea cu valoarea de piață.
Termenele și condițiile pentru întocmirea și prezentarea dosarului de prețuri de transfer diferă în funcție de categoria contribuabilului (mare, mijlociu, mic) și de anumite praguri de semnificație. Astfel:
- Contribuabililor mari care au tranzacții intra-grup peste primul set de praguri de semnificație
- Obligați să întocmească anual dosarul prețurilor de transfer.
- Dosarul trebuie să fie întocmit până la termenul legal de depunere a declarației anuale privind impozitul pe profit (i.e. în prezent, 25 iunie).
- Dacă este solicitat de ANAF, trebuie prezentat în maximum 10 zile de la data solicitării.
- Contribuabili mari, mijlocii și mici care au tranzacții intra-grup peste al doilea set de praguri de semnificație
- Obligați să întocmească dosarul prețurilor de transfer la solicitarea scrisă ANAF, în cadrul unui control fiscal.
- Termenul de prezentare între 30 și 60 de zile calendaristice, cu posibilitatea prelungirii o singură dată, cu maximum 30 de zile
Reamintim și seturile de praguri de semnificație, respectiv:
- Primul set:000 euro pentru dobânzi, 250.000 euro pentru prestări de servicii și 350.000 euro pentru tranzacții cu bunuri corporale sau necorporale.
- Al doilea set:000 euro pentru dobânzi, 50.000 euro pentru prestări de servicii și 100.000 euro pentru tranzacții cu bunuri corporale sau necorporale.
Sancțiuni pentru neconformare
Nerespectarea de către contribuabili a obligațiilor de întocmire / prezentare a dosarului prețurilor de transfer în condițiile și la termenele legale este sancționată cu o amendă:
- între 12.000 lei – 14.000 lei pentru contribuabili mari și mijlocii
- între 2.000 lei – 3.500 lei pentru celelalte categorii de contribuabili.
Însă, riscul cel mai mare nu este această amendă, ci o eventuală ajustare a bazei impozabile în cazul în care prețurile practicate cu entitățile afiliate nu sunt conform principiului de piață.
Astfel, dacă autoritățile fiscale consideră că un preț practicat între entități afiliate nu este la nivelul pieței, pot ajusta în sus veniturile sau în jos cheltuielile, crescând astfel profitul impozabil. Ca urmare, compania poate fi obligată la plata unui impozit suplimentar pe profit, la care se pot adăuga dobânzi și penalități accesorii pentru obligațiile fiscale suplimentare.
Este deja bine cunoscut în mediul de afaceri faptul că prețurile de transfer sunt una dintre ariile de investigație predilecte în cadrul controalelor fiscale și că s-au stabilit valori semnificative ca impozit pe profit suplimentar datorat, precum și dobânzi și penalități accesorii.
Extinderea consecințelor la impozitul cu reținere la sursă
Reamintim că pe portalul ANAF sunt publicate informări lunare privind cazurile semnificative de inspecție fiscală (detalii aici).
Potrivit unei informări recente din martie 2025, tematica prețurilor de transfer se regăsește printre cazurile analizate de autoritățile fiscale, evidențiind interesul crescut pentru acest domeniu. Mai mult, documentul semnalează extinderea consecințelor neconformării cu principul de piață din sfera impozitului pe profit și la impozit cu reținere la sursă.
Astfel, este prezentat cazul unei societăți din România care are ca obiect de activitate “Fabricarea subansamblelor electronice (module)”, cod CAEN 2611.
Organele de inspecție fiscală au analizat dosarul prețurilor de transfer și au identificat deficiențe în justificarea redevențelor plătite către afiliați. Organele de inspecție fiscală au realizat o nouă analiză de comparabilitate pentru tranzacțiile de licențiere de drepturi de proprietate intelectuală, au ajustat cheltuielile legate de redevențe stabilind cheltuieli nedeductibile, ceea ce a determinat o creștere a impozitului pe profit.
În continuare, organele de inspecție fiscală au stabilit sume suplimentare de impozit pe venitul nerezidenților deoarece contribuabilul nu a reținut și virat impozit aferent diferenței dintre prețul de transfer și prețul de piață al redevențelor plătite. Se arată că pentru partea ce exceda prețul de piață, nu sunt incidente scutirile sau reducerile de impozit prevăzute de Codul Fiscal și Convențiile de evitare a dublei impuneri.
Urmare a inspecției fiscale efectuate, a fost stabilit impozit pe profit suplimentar precum și sume suplimentare privind impozitul pe veniturile nerezidenților.
Recomandarea Nowium
Având în vedere atenția sporită a autorităților fiscale asupra prețurilor de transfer și riscurile asociate neconformării (e.g. impozit pe profit suplimentar, dobânzi și penalități accesorii, amenzi, impozit pe venitul nerezidenților suplimentar), recomandăm o abordare pro-activă prin revizuirea atentă a tranzacțiilor intra-grup și documentarea acestora fără presiunea unui control fiscal.
Echipa Nowium de prețuri de transfer vine în întâmpinarea societăților cu o gamă extinsă de servicii în domeniul prețurilor de transfer de la planificarea / documentarea prețurilor de transfer până la asistență pe parcursul inspecțiilor în domeniul prețurilor de transfer / în soluționarea eventualelor dispute. Mai multe detalii găsiți aici.
Material scris de Raluca Mihăilă, Transfer Pricing & Tax Partner, Nowium Transfer Pricing
Accesați alte materiale informative Nowium în secțiunea Noutăți.
Ai o urgență fiscală sau vrei să afli cum te putem sprijini?
Spune-ne în mesaj și revenim în scurt timp cu un răspuns.