Dosarul prețurilor de transfer: reguli actualizate 2026
În data de 2 iulie 2026, a fost publicat în Monitorul Oficial, noul Ordin nr. 828 privind cuantumul tranzacțiilor, termenele pentru întocmire, conținutul și condițiile de solicitare a dosarului prețurilor de transfer și procedura de ajustare/estimare a prețurilor de transfer.
Noul ordin include o serie de schimbări semnificative dintre care reamintim obligația pentru marii contribuabili să depună dosarul în format electronic prin Spațiul Privat Virtual (SPV), în termen de 30 de zile lucrătoare de la termenul legal stabilit pentru depunerea declarațiilor anuale privind impozitul pe profit, pentru fiecare an fiscal.
Contribuabilii trebuie să aibă în vedere că o parte din modificări vor fi aplicate tranzacțiilor derulate cu persoanele afiliate efectuate începând cu anul 2026 și se aplică procedurilor de administrare inițiate după data de 1 ianuarie 2027. Astfel, vechiul Ordin nr. 442 continuă să producă efecte pentru o parte dintre proceduri, cele două ordine urmând să coexiste într-o primă etapă.
Ordinul nr. 828, publicat în Monitorul Oficial, poate fi consultat aici. În continuare, sintetizăm principalele modificări cu impact imediat asupra contribuabililor, selectând acele aspecte care prezintă relevanță practică pentru un număr cât mai mare de contribuabili.
1. Depunere anuală obligatorie pentru marii contribuabili
Dosarul prețurilor de transfer pentru marii contribuabili nu se mai pregătește și se așteaptă solicitarea organului de inspecție fiscală. În cazul acestora, dosarul se depune în format electronic prin Spațiul Privat Virtual (SPV), în termen de 30 de zile lucrătoare de la termenul legal stabilit pentru depunerea declarațiilor anuale privind impozitul pe profit, pentru fiecare an fiscal.
În situația în care dosarul nu este depus în SPV, contribuabilul va avea la dispoziție maximum 5 zile lucrătoare de la data solicitării, în cadrul unui control fiscal, pentru a-l prezenta.
2. Praguri de semnificație revizuite – corelat cu analizele de risc
Ordinul modifică semnificativ pragurile valorice care determină obligația de documentare, atât pentru marii contribuabili, cât și pentru cei mici și mijlocii.
Mari contribuabili:
- Servicii: 100.000 EUR (față de 250.000 EUR în prezent)
- Finanțări / dobânzi: 200.000 EUR
- Active necorporale / redevențe: 250.000 EUR (față de plafonul general de active corporale si necorporale actual)
- Active corporale: 350.000 EUR
Contribuabili mici și mijlocii:
- Servicii: 50.000 EUR
- Finanțări / dobânzi: 100.000 EUR (față de 50.000 EUR în prezent)
- Active necorporale / redevențe: 150.000 EUR (față de plafonul general de active corporale si necorporale actual)
- Active corporale: 200.000 EUR (față de 100.000 EUR în prezent)
Un element esențial: pragurile se verifică separat, pentru fiecare persoană afiliată și fiecare categorie de tranzacție nu prin însumarea tranzacțiilor cu toate persoanele afiliate cum este în prezent.
3. Clarificarea regulilor pentru studiile de comparabilitate
Proiectul introduce o nouă ordine geografică a căutării comparabilelor, diferențiat în funcție de partea testată. Se menține analiza comparabilelor locale pentru cazurile în care partea testată este din România și extinderea succesivă (în funcție de concluzie) la nivelul Uniunii Europene (inclusiv al Marii Britanii), al regiunii Europa, Orientul Mijlociu și Africa (EMEA) și, ulterior, la nivel internațional. Dacă partea testată nu este din România, se pornește de la jurisdicția de rezidență fiscală a părții testate și extinderea la nivelul regiunii geografice din care face parte jurisdicția respectivă și ulterior la nivel internațional.
Această abordare graduală este aliniată standardelor OCDE și urmărește reducerea disputelor generate de utilizarea unor baze de date exclusiv locale, fără a lua în considerare piața relevantă pentru tranzacție.
4. Cerințe de transparență mai riguroase
Punere la dispoziția autorității fiscale a anexelor si documentelor solicitate in format editabil.
Dacă partea testată este o entitate din afara României, contribuabilul poate prezenta un raport întocmit de un auditor independent care să certifice realitatea, cuantumul și corectitudinea calculului indicatorului de profitabilitate. Spre deosebire de varianta aflată în consultare publică, în care prezentarea unui astfel de raport era obligatorie, forma finală a Ordinului nr. 828 transformă această cerință într-o opțiune pentru contribuabil. Modificarea este binevenită, întrucât evită creșterea nejustificată a sarcinii de documentare și a costurilor de conformare, oferind totodată contribuabililor un instrument suplimentar pentru susținerea analizelor de prețuri de transfer într-o zonă care a generat frecvent controverse în cadrul controalelor fiscale.
Obligația prezentării elementelor specifice pentru verificarea studiilor de comparabilitate (e.g. descrierea strategiei de căutare utilizate, justificarea criteriilor de selecție, lista comparabilelor selectate și respinse, dovada utilizării celor mai recente date disponibile la momentul întocmirii studiului, informații privind baza de date utilizată etc.).
5. Schimbări semnificative de conținut
Cerințele de conținut sunt aliniate la Liniile Directoare OCDE actualizate. Extinderea semnificativă a cerințelor de conținut (prezentarea pozițiilor de conducere strategică locale, descrierea activităților desfășurate de fiecare departament din organigramă, costuri pass-through, elemente specifice de analiza funcțională și profit funcțional, etc).
Consecințe practice
Publicarea Ordinului nr. 828/2026 marchează o etapă importantă în actualizarea cadrului privind documentarea prețurilor de transfer și impune contribuabililor o reevaluare a proceselor interne de conformare.
În acest context, este oportună inițierea din timp a demersurilor necesare alinierii la noile cerințe, în special în ceea ce privește colectarea informațiilor, pregătirea studiilor de comparabilitate și adaptarea proceselor interne. O astfel de abordare proactivă poate contribui la reducerea presiunii de conformare și la limitarea riscurilor în cadrul unei eventuale inspecții fiscale.
Echipa Nowium de prețuri de transfer rămâne la dispoziția contribuabililor pentru a oferi suport specializat în interpretarea și implementarea noilor cerințe, precum și în pregătirea dosarelor de prețuri de transfer.
Material scris de Raluca Mihăilă, Transfer Pricing & Tax Partner, Nowium Transfer Pricing
Accesați alte materiale informative Nowium în secțiunea Noutăți.
Ai o urgență fiscală sau vrei să afli cum te putem sprijini?
Spune-ne în mesaj și revenim în scurt timp cu un răspuns.