Raportul Country-by-Country (CbC) sub lupa autorităților internaționale și locale
Contextul general
Raportul Country-by-Country („CbC”) face parte dintr-o inițiativă internațională al cărei scop este de a promova transparența fiscală la nivel global și de a sprijinii administrațiile fiscale în combaterea practicilor de erodare a bazei de impozitare și de transfer al profiturilor (proiectul BEPS – Base Erosion and Profit Shifting).
Această inițiativă presupune obligații specifice de raportare și notificare pentru societățile care fac parte din grupuri multinaționale mari (cu venituri totale consolidate egale sau mai mari de 750 milioane EURO) precum și schimbul automat de informații între autoritățile fiscale cu privire la informațiile din aceste rapoarte.
România a transpus încă din anul 2017 prevederile Directivei UE 2016/881 care vizează schimbul automat de informații privind CbC. Obligația de raportare vizează în general entitățile din România care sunt mama finală a unui grup mare (conform celor de mai sus), dar și entități din Romania care sunt doar membre ale unui astfel de grup pentru cazurile specifice în care informația nu ajunge la autoritățile din România prin schimbul de informații. În plus, entitățile din România care nu sunt mama finală a unui grup mare au obligația să notifice ANAF identitatea și rezidența fiscală a entității care depune raportarea la nivel de grup.
Observații și bune practici la nivel internațional
La nivel internațional, Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) a publicat o serie de ghiduri și manuale pentru a asista și a oferi o mai mare certitudine atât administrațiilor fiscale, cât și grupurilor multinaționale în ceea ce privește implementarea și funcționarea raportării CbC.
Într-un material publicat recent, OCDE a centralizat o serie de erori frecvent întâlnite în rapoartele CbC (de exemplu: lipsa sau completarea greșită a codurilor de identificare fiscale, utilizarea simbolurilor nepermise, neconcordanțe între informațiile din diferite secțiuni ale raportului, etc.).
Reiterând importanța acestor rapoarte în contextul global, OCDE încurajează grupurile multinaționale să analizeze lista de erori pentru a se asigura că acestea nu se perpetuează și în același timp încurajează administrațiile fiscale să colaboreze cu grupurile multinaționale în corectarea acestor erori.
Abordarea autorităților române
De la momentul transpunerii Directivei UE 2016/881 în legislația locale în 2017 și până recent, autoritățile fiscale din România nu păreau să acorde o atenție sporită raportării CbC.
Însă, în Raportul de performanță ANAF pentru anul 2024 se arată că activitatea de control ANAF a început să fie direcționată în scopul verificării îndeplinirii obligației de raportare CbC. Astfel, s-au derulat acțiuni de transmitere de notificări de conformare (i.e. au fost notificate 316 companii, s-a colectat și s-a analizat feedback-ul contribuabililor, au fost organizate audiențe, etc.).
Necesitatea conformării pro-active
Deși acțiunile recente ale autorităților au avut ca scop creșterea conformării contribuabililor și creșterea calității datelor care fac obiectul schimbului de informații, reamintim faptul că nerespectarea cerințelor de raportare CbCR poate atrage sancțiuni financiare considerabile.
Astfel, nedepunerea raportului CbC se sancționează cu amendă de la 70.000 la 100.000 lei, iar depunerea cu întârziere a raportului sau transmiterea de informații incorecte ori incomplete cu o amendă de la 30.000 la 50.000 lei.
În acest context, este esențial ca entitățile din România, membre ale unor grupuri multinaționale, să verifice cu rigurozitate cazul lor specific și să se asigure că își îndeplinesc obligația de raportare.
Echipa Nowium este alături de clienți cu servicii de consultanță și asistență privind raportarea CbC, indiferent că discutăm despre identificarea eventualelor obligații de notificare/raportare sau de pregătirea și transmiterea notificărilor / raportului CbC.
Material scris de Andreea Cosma, Senior – Nowium Transfer Pricing
Accesați alte materiale informative Nowium în secțiunea Noutăți.
Ai o urgență fiscală sau vrei să afli cum te putem sprijini?
Spune-ne în mesaj și revenim în scurt timp cu un răspuns.