Newsletter nr. 7 – iulie 2024

Accesează varianta tip revistă a acestui Newsletter în format pdf: Română sau în Engleză
Cuprins
- Sistemul de raportarea contabilă la 30 iunie 2024 (Ordinul 3100/2024)
- Actualizarea procedurii privind redirecționarea impozitului pe profit pentru efectuarea de sponsorizări și/sau acte de mecenat (Ordinul 3562/2024)
- Formularul „Decont precompletat RO e-TVA” (Ordinul 3775/2024)
- Registrul RO e-Factura opțional (Ordinul 3788/2024)
- Registrul RO e-Factura obligatoriu (Ordinul 3789/2024)
- Registrul RO e-Factura executări silite (Ordinul 3769/2024)
- Procedura de restituire a TVA aferente achizițiilor de bunuri sau servicii efectuate de entitățile nonprofit şi de societățile deținute integral de entitățile nonprofit (Ordinul 3044/2024)
- Declararea impozitului special pe bunurile imobile şi mobile de valoare mare (Ordinul 3738/2024)
- Modificarea normelor privind reglementarea activității prestatorului casnic (HG 860/2024)
- Excluderea veniturilor din pensii din străinătate din sfera CASS (Ordinul 3779/2024)
- Cursurile valutare de închidere ale lunii iulie 2024
- Indicatori sociali
Ordinul 3100/2024 pentru aprobarea Sistemului de raportare contabilă la 30 iunie 2024 a operatorilor economici (MO 696/2024)
Sumar
Ordinul aprobă Sistemul de raportarea contabilă la 30 iunie 2024 pentru operatorii economici care în exercițiul financiar precedent au înregistrat o cifră de afaceri netă mai mare decât echivalentul în lei a 1.000.000 euro, inclusiv operatorii economici care au exercițiul financiar diferit de anul calendaristic.
Detalii
Raportările contabile se depun la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanţelor în format electronic, până cel târziu la data de 19 august 2024, pe portalul www.e-guvernare.ro, și se semnează cu certificat digital calificat.
În raportarea contabilă la 30 iunie 2024 se vor prezenta distinct cheltuielile cu impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.
Informații detaliate despre întocmirea raportărilor contabile semestriale puteți citi în articolul nostru dedicat.
Ordinul 3562/2024 pentru aprobarea Procedurii privind redirecţionarea impozitului pe profit, potrivit legii, pentru efectuarea de sponsorizări şi/sau acte de mecenat, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare (MO 643/2024)
Sumar
Ordinul aprobă procedura privind redirecționarea impozitului pe profit pentru efectuarea de sponsorizări și/sau acte de mecenat, pentru impozitul pe profit datorat pentru anul fiscal 2024/anul fiscal modificat care începe în anul 2024. Pentru anii fiscali până la 2023 inclusiv, redirecționarea impozitului pe profit se efectuează conform Ordinului ANAF 1679/2022.
Detalii
Odată cu noua procedură este actualizată și formularistica aferentă:
- formularul 177 “Cerere privind redirecţionarea impozitului pe profit”;
- “Notificare privind erorile identificate în cererea de redirecţionare”;
- “Notificare privind modul de soluţionare a cererii de redirecţionare a impozitului pe profit”;
- “Notificare privind comunicarea datelor de identificare a contribuabililor şi a sumelor redirecţionate de aceştia din impozitul pe profit”;
- “Notificare privind contul bancar al entităţii beneficiare”.
Cine poate solicita redirecționarea unor sume din impozitul datorat?
Plătitorii de impozit pe profit pot dispune redirecționarea unor sume din impozitul datorat, potrivit legii, până la termenele legale de depunere a declaraţiei anuale de impozit pe profit, prin depunerea formularului 177.
În cazul contribuabililor membri ai unui grup fiscal, redirecţionarea poate fi dispusă numai de persoana juridică responsabilă.
Valoarea ce se poate redirecționa
Valoarea impozitului pe profit sau a diferenţei de impozit pe profit care poate fi redirecţionată se calculează prin scăderea din valoarea minimă stabilită (minim dintre 0,75% la cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit datorat) a sumelor reprezentând sponsorizare şi/sau mecenat, acordate entităţilor beneficiare în anul pentru care s-a depus declaraţia anuală de impozit pe profit şi a sumelor reportate, astfel cum au fost înscrise în formularul 101 „Declaraţie privind impozitul pe profit” a anului respectiv. Pentru stabilirea limitei de 20% din impozitul pe profit datorat, se va avea în vedere şi scăderea din acesta a sumelor aferente creditului fiscal şi a impozitului pe profit scutit/redus, în conformitate cu prevederile Ordinului 3.386/2016.
În situația în care se datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA), contribuabilii NU pot dispune redirecționarea impozitului pe profit stabilit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.
Beneficiarii sponsorizării
Entitățile beneficiare ale sponsorizării pot fi:
- persoane juridice fără scop lucrativ;
- unități de cult;
- Fondul Naţiunilor Unite pentru Copii – UNICEF;
- orice organizație internațională care își desfășoară activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care România este parte;
- beneficiarii prevăzuți de Legea nr. 32/1994 privind sponsorizarea și de Legea bibliotecilor nr. 334/2002.
În cazul redirecţionării impozitului pe profit pentru sponsorizarea persoanelor juridice fără scop lucrativ, inclusiv a unităţilor de cult, aceasta poate fi efectuată doar dacă beneficiarul sponsorizării este înscris în Registrul entităţilor/unităţilor de cult pentru care se acordă deduceri fiscale, în schimb, în cazul redirecţionării către Fondul Naţiunilor Unite pentru Copii – UNICEF şi către alte organizaţii internaţionale care îşi desfăşoară activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care România este parte, nu există obligaţia înscrierii entităţii beneficiare în Registrul entităţilor/unităţilor de cult pentru care se acordă deduceri fiscale.
Soluționarea cererilor privind redirecționarea impozitului pe profit
Termenul de soluționare a cererilor privind redirecționarea impozitului pe profit este de 45 de zile de la data depunerii, dar nu mai târziu de 45 de zile de la data expirării termenului legal de exercitare a opțiunii de redirecționare.
Opțiunea de redirecționare a impozitului pe profit se exercită prin formularul 177 „Cerere privind redirecționarea impozitului pe profit”, pentru una sau mai multe entități.
Obligaţia plăţii sumei redirecţionate din impozitul pe profit revine organului fiscal competent.
Dacă în urma verificării informaţiilor se constată erori în cererea depusă, compartimentul de specialitate transmite contribuabilului „Notificare privind erorile identificate în cererea de redirecţionare”, în care detaliază erorile identificate şi solicită contribuabililor remedierea acestora.
Corectarea informaţiilor din cerere se realizează prin depunerea unei cereri 177 rectificative, care va cuprinde informaţiile corectate solicitate în notificare, precum şi toate informaţiile corecte înscrise în cererea iniţială. Dacă, în termenul prevăzut în notificare, contribuabilul nu corectează informaţiile eronate, identificate în notificare, cererea se respinge. Contribuabilul poate depune, în cadrul termenului legal de depunere, un nou formular 177 „Cerere privind redirecţionarea impozitului pe profit”.
Ordinul 3775/2024 pentru aprobarea modelului şi conținutului formularului „Decont precompletat RO e-TVA” (MO 726/2024)
Ordinul aprobă modelul și conținutul formularului „Decont precompletat RO e-TVA”.
Acesta conține informații privind sursele de date utilizate pentru precompletare, iar persoanele impozabile pot solicita electronic rapoarte privind datele și informațiile din sursele de date utilizate.
De asemenea, se menționează că, în funcție de sursele de date identificate, în „Decontul precompletat RO e-TVA” care se transmite persoanei impozabile pot fi înscrise și unele atenționări privind modul de extragere a informațiilor specifice din anumite surse de date.
Mai multe detalii despre decontul precompletat de TVA puteți citi în ediția precedentă a Newsletterului Nowium.
Ordinul 3788/2024 pentru aprobarea Procedurii privind organizarea şi înscrierea în Registrul RO e-Factura opțional, precum şi a modelului, conținutului şi instrucțiunilor de completare ale formularului (081) „Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura opțional/renunțarea la cererea privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura opțional” (MO 736/2024)
Sumar
Ordinul aprobă Procedura privind organizarea şi înscrierea în Registrul RO e-Factura opțional, în acest sens fiind aprobat formularul 081 – „Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura opţional/renunţarea la cererea privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura opţional”.
Detalii
Operatorii economici nerezidenţi înscrişi în Registrul RO e-Factura se preiau automat în Registrul RO e-Factura opţional.
Cine poate opta pentru înscrierea în RO e-Factura?
- persoanele prevăzute la art. 294 alin. (1) lit. j)-n) din Codul fiscal, pentru livrările de bunuri/prestările de servicii efectuate de către acestea;
- institutele/centrele culturale ale altor state care activează pe teritoriul României în baza unor acorduri interguvernamentale, pentru livrările de bunuri/prestările de servicii efectuate de către acestea, până la data de 1 iulie 2025;
- asociaţiile şi fundaţiile constituite în baza OG 26/2000, alte asociaţii fără scop lucrativ/patrimonial, partidele politice, cultele, care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, pentru facturile emise în perioada 1 iulie 2024-30 iunie 2025;
- agricultorii persoane fizice care aplică regimul special pentru agricultori prevăzut la art. 3151 din Codul fiscal, pentru facturile emise în perioada 1 iulie 2024-30 iunie 2025;
- operatorii economici nestabiliţi în România, în relaţia comercială B2B sau în relaţia B2G, care optează pentru transmiterea facturilor către destinatari folosind sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura.
Opțiunea formulată de operatorii economici nestabiliți în România
În cazul în care formularul 081 se depune de către un operator economic nestabilit în România, organul fiscal atribuie un număr de evidenţă pe care îl comunică la adresa de e-mail înscrisă în formular.
Numărul de evidenţă nu reprezintă cod de identificare fiscală în România conform Codului de procedură fiscală. Numărul de evidenţă atribuit de organul fiscal poate fi utilizat numai pentru sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura.
Dacă, din relaţiile comerciale derulate cu alţi operatori economici sau alte autorităţi contractante/entităţi contractante, operatorul economic nestabilit în România dobândeşte calitatea de subiect al unui raport juridic fiscal, respectiv dobândeşte drepturi şi obligaţii în legătură cu creanţele fiscale, acesta trebuie să solicite înregistrarea fiscală, prin depunerea declaraţiei de înregistrare fiscală, în condiţiile prevăzute de titlul IV “Înregistrarea fiscală” din Codul de procedură fiscală.
Renunțarea la înregistrarea în Registrul RO e-Factura opțional
Renunțarea la înregistrarea în RO e-Factura opțional se face prin bifarea secțiunii corespunzătoare din formularul 081. Aceasta se poate face doar de cei care au optat pentru înscrierea în Registrul RO e-Factura opţional şi care, până la data înscrierii în acest registru, respectiv până la data de 1 a lunii următoare, renunţă la solicitarea de înregistrare în registru.
Renunțarea ulterioară nu este permisă.
Ordinul 3789/2024 pentru aprobarea Procedurii privind organizarea şi înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu, precum şi a modelului, conținutului şi instrucțiunilor de completare ale formularului (082) ”Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura obligatoriu” (MO 734/2024)
Sumar
Ordinul aprobă Procedura privind organizarea şi înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu cât și formularul 082 – „Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura obligatoriu”.
Registrul RO e-Factura obligatoriu devine operaţional începând cu data de 1 iulie 2025.
Detalii
Cine are obligația de înscriere în Registrul RO e-Factura obligatoriu?
Potrivit prevederilor art. 106 şi 107 din OUG 120/2021, următoarele entităţi au obligaţia de a solicita înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu până la data de 1 iulie 2025, în cazul în care nu au optat deja pentru aplicarea sistemului RO e-Factura:
- asociaţiile şi fundaţiile constituite în baza OG 26/2000 cu privire la asociaţii şi fundaţii, alte asociaţii fără scop lucrativ/patrimonial, partidele politice, cultele, care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal şi care desfăşoară activităţi economice, pentru facturile emise începând cu data de 1 iulie 2025;
- agricultorii persoane fizice care aplică Regimul special pentru agricultori prevăzut la art. 3151 din Codul fiscal, pentru facturile emise începând cu data de 1 iulie 2025.
Entităţile şi persoanele prevăzute mai sus, care încep să desfăşoare activităţi economice după data de 30 iunie 2025, au obligaţia de a solicita înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu înainte de a începe desfăşurarea activităţilor economice.
Înscrierea/radierea în/din Registrul RO e-Factura obligatoriu
Pentru a solicita înscrierea în Registrul RO e-Factura obligatoriu, entităţile prevăzute mai sus la lit. a) care desfăşoară activităţi economice, precum şi persoanele prevăzute la lit. b), care nu au optat deja pentru aplicarea sistemului RO e-Factura, completează şi transmit formularul 082 până la data de 1 iulie 2025.
Formularul 082 se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanţă.
Entităţile prevăzute mai sus care încep să desfăşoare activităţi economice după data de 30 iunie 2025 au obligaţia de a completa şi transmite formularul 082 înainte de a începe desfăşurarea activităţilor economice. Aceste entităţi şi persoane sunt înscrise în acest registru obligatoriu în termen de 3 zile lucrătoare de la data transmiterii formularului 082.
Radierea din Registrul RO e-Factura obligatoriu se face la data radierii din Registrul contribuabililor/plătitorilor.
Ordinul 3769/2024 pentru aprobarea Procedurii privind organizarea şi înscrierea în cadrul Registrului RO e-Factura executări silite, precum şi a modelului, conţinutului şi instrucţiunilor de completare ale formularului (079) „Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura executări silite” (MO 719/2024)
Sumar
Ordinul aprobă Procedura privind organizarea şi înscrierea în cadrul Registrului RO e-Factura executări silite, cât și modelul şi conţinutul formularului (079) “Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura executări silite”.
Detalii
Organele de executare silită, inclusiv executorii judecătoreşti şi Agenţia Naţională de Administrare a Bunurilor Indisponibilizate, care emit facturi în numele şi în contul furnizorilor, persoane impozabile stabilite în România, indiferent dacă furnizorii sunt sau nu înregistraţi în scopuri de TVA, pentru livrările de bunuri efectuate în cadrul operaţiunilor de executare silită sau de valorificare a bunurilor mobile şi imobile sechestrate în cadrul procesului penal, au obligaţia să respecte OUG 120/2021 cu privire la facturarea electronică. Astfel, la emiterea facturilor în numele şi în contul debitorilor, organele de executare silită îşi completează, în mod obligatoriu, datele de identificare utilizând grupul de elemente “Beneficiar (BG-10)”, astfel cum este definit în Standardul european EN 16931-1+A1 “Facturarea electronică – Model semantic de date pentru elementele esenţiale ale unei facturi electronice”, publicat pe site-ul www.asro.ro, respectiv:
- nume beneficiar (BT-59)- denumirea organului de executare silită;
- identificatorul beneficiarului (BT-60)- codul de identificare fiscală al organului de executare silită.
Debitorii în numele şi în contul cărora se emit facturi de către organele de executare silită nu au obligaţia respectării prevederilor OUG 120/2021 cu privire la facturarea electronică.
Facturile care se transmit prin sistemul RO e-Factura se transmit şi debitorilor prin intermediul aceluiași sistem.
În situaţia în care destinatarul (cumpărătorul) este persoană impozabilă stabilită în România, indiferent dacă aceasta este sau nu înregistrată în scopuri de TVA, facturile care se transmit prin sistemul RO e-Factura i se transmit şi acestuia.
Data comunicării facturii electronice către cumpărător se consideră data la care factura electronică este disponibilă acestuia pentru descărcare din sistemul RO e-Factura. Data comunicării este accesibilă în sistem şi organului de executare silită care a emis factura electronică, precum şi debitorului în numele căruia s-a emis factura.
Factura electronică comunicată cumpărătorului nu se poate returna în sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura.
În situaţia unei facturi electronice asupra căreia cumpărătorul are obiecţii, acesta înştiinţează organul de executare silită care a emis factura electronică, inclusiv în sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura, prin înscrierea unui mesaj în acest sens.
Corecţia facturii electronice comunicată cumpărătorului în sistemul RO e-Factura se efectuează conform art. 330 din Codul fiscal. Factura electronică corectată se transmite prin sistemul RO e-Factura atât debitorului, cât şi cumpărătorului.
Registrul RO e-Factura executări silite
ANAF organizează Registrul RO e-Factura executări silite.
Registrul cuprinde următoarele informaţii:
- codul de identificare fiscală al organului de executare silită;
- denumirea organului de executare silită;
- adresa domiciliului fiscal al organului de executare silită;
- data la care organul de executare silită a solicitat înregistrarea în Registrul RO e-Factura executări silite;
- data înscrierii în Registrul RO e-Factura executări silite.
Înscrierea şi radierea în/din Registrul RO e-Factura executări silite
Înscrierea în Registrul RO e-Factura executări silite se face prin transmiterea formularului (079) „Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura executări silite”. Prin excepţie, organele de executare silită din subordinea organelor fiscale centrale se înregistrează din oficiu, începând cu data intrării în vigoare a ordinului.
Formularul (079) „Cerere privind înregistrarea în Registrul RO e-Factura executări silite” se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanţă.
Organul de executare silită care a solicitat utilizarea sistemului naţional privind factura electronică RO e-Factura se consideră înscris în Registrul RO e-Factura executări silite începând cu ziua imediat următoare transmiterii formularului (079).
Organul de executare silită este radiat din Registrul RO e-Factura executări silite de la data radierii din Registrul contribuabililor/plătitorilor.
Ordinul 3044/2024 pentru aprobarea Procedurii de restituire a TVA aferente achizițiilor de bunuri sau servicii efectuate de entitățile nonprofit şi de societățile deținute integral de entitățile nonprofit, pentru care se aplică scutirea de taxă conform art. 294 alin. (5) lit. a)-b^1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal (MO 672/2024)
Sumar
Ordinul aprobă Procedura de restituire a TVA aferente achiziţiilor de bunuri sau servicii efectuate de entităţile nonprofit şi de societăţile deţinute integral de entităţile nonprofit, pentru care se aplică scutirea de taxă conform art. 294 alin. (5) lit. a)-b1) din Codul fiscal.
Detalii
Prin Legea 204/2024 pentru aprobarea OUG 31/2024 au fost aduse modificări cu privire la condițiile aplicării scutirilor de TVA cu drept de deducere prevăzute la art. 294 (5) lit. a), a1), b) și b1) din Codul fiscal, puteți citi mai multe detalii în ediția precedentă a Newsletter-ului Nowium.
Cum se restituie TVA aferentă operațiunilor descrise mai sus
Entitatea nonprofit, respectiv societatea deţinută integral de entitatea/entităţile nonprofit trebuie să depună la organul fiscal competent o cerere de restituire a TVA, însoţită de următoarele documente:
- un borderou care să cuprindă, în ordine cronologică, pentru fiecare achiziţie următoarele informaţii: denumirea, numărul şi data documentului, valoarea fără TVA, valoarea TVA, valoarea inclusiv TVA;
- copii de pe facturile în care sunt consemnate bunurile şi serviciile achiziţionate pentru care se solicită restituirea;
- copii de pe declaraţiile vamale de import, în cazul bunurilor importate;
- copii de pe bonurile fiscale, a căror valoare individuală, inclusiv TVA, nu este mai mare de 100 de euro; în situaţia în care această valoare este depăşită, solicitanţii trebuie să prezinte copii de pe facturi;
- documentele din care rezultă că bunurile/serviciile achiziţionate pentru care se solicită restituirea TVA sunt destinate unităţilor spitaliceşti deţinute şi exploatate de entitatea nonprofit, respectiv de societatea deţinută integral de entitatea/entităţile nonprofit, în cazul în care bunurile/serviciile achiziţionate au această destinaţie;
- documentele din care rezultă că bunurile/serviciile achiziţionate pentru care se solicită restituirea TVA sunt donate/puse gratuit la dispoziţia unităţilor spitaliceşti din reţeaua publică de stat, respectiv contractul de donaţie/punere la dispoziţie cu titlu gratuit şi procesul-verbal de predare-primire, în cazul în care bunurile/serviciile achiziţionate au această destinaţie;
- declaraţia pe propria răspundere a reprezentantului legal al entităţii nonprofit, respectiv al societăţii deţinute integral de entitatea/entităţile nonprofit, din care să rezulte că bunurile sunt destinate în mod normal utilizării în domeniul îngrijirilor de sănătate sau pentru utilizarea de către persoanele cu handicap, bunuri esenţiale pentru compensarea şi depăşirea handicapurilor;
- declaraţia pe propria răspundere a reprezentantului legal al societăţii deţinute integral de entitatea/entităţile nonprofit, din care să rezulte îndeplinirea cumulativă a următoarelor condiţii: nu va schimba destinaţia de unităţi spitaliceşti deţinute şi exploatate de către această societate, nu le va înstrăina, iar pe toată durata de funcţionare va presta servicii medicale gratuit sau decontate de sistemul de asigurări sociale de sănătate, fără perceperea de taxe hoteliere/de altă natură.
Depunerea cererii și a documentelor se face în termen de 90 de zile de la încheierea lunii calendaristice pentru care se solicită restituirea, astfel:
- pentru bunuri ce le-au fost livrate sau servicii care au fost prestate în beneficiul lor în cursul lunii pentru care se solicită restituirea, în cazul în care bunurile/serviciile achiziţionate sunt destinate unităţilor spitaliceşti deţinute şi exploatate de entitatea nonprofit, respectiv de societatea deţinută integral de entitatea/entităţile nonprofit;
- pentru bunuri ce le-au fost livrate sau servicii care au fost prestate în beneficiul lor, care sunt donate/puse gratuit la dispoziţia unităţilor spitaliceşti din reţeaua publică de stat în cursul lunii pentru care se solicită restituirea, în cazul în care bunurile/serviciile achiziţionate sunt destinate unităţilor spitaliceşti din reţeaua publică de stat.
În situaţia în care entităţile nonprofit, respectiv societăţile deţinute integral de entităţile nonprofit nu au depus în termen cererea de restituire a TVA şi/sau documentaţia aferentă, la solicitarea acestora, directorul general al direcţiei generale regionale a finanţelor publice poate aproba efectuarea restituirii TVA, dacă cererea este depusă în termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului următor celui în care a luat naştere dreptul la restituirea TVA.
Ordinul 3738/2024 pentru aprobarea modelului şi conținutului formularului 216 „Declarație privind impozitul special pe bunurile imobile şi mobile de valoare mare”, precum şi a Procedurii privind modalitatea în care se realizează colaborarea dintre organul fiscal local şi organul fiscal central privind primirea/transmiterea unor informații referitoare la contribuabilii care datorează impozit special pe bunurile imobile de valoare mare (MO 689/2024)
Sumar
Ordinul aprobă modelul, conţinutul şi instrucţiunile de completare a formularului 216 “Declaraţie privind impozitul special pe bunurile imobile şi mobile de valoare mare”, cât și Procedura privind modalitatea în care se realizează colaborarea dintre organul fiscal local şi organul fiscal central privind primirea/transmiterea unor informaţii referitoare la contribuabilii care datorează impozit special pe bunurile imobile de valoare mare.
Detalii
Reamintim că prin Legea 296/2023 a fost introdus un impozit special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare (Titlul X), impozit aplicabil de la 1 ianuarie 2024. Declarația 216 se depune de către:
- persoanele fizice care, la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, au în proprietate/proprietate comună clădiri rezidenţiale situate în România, dacă valoarea impozabilă a clădirii depăşeşte 2.500.000 lei -> Termen de depunere: până la data de 30 septembrie inclusiv a anului fiscal curent.
- persoanele fizice şi persoane juridice care au în proprietate autoturisme înmatriculate/înregistrate în România a căror valoare de achiziţie individuală depăşeşte 375.000 lei -> Termen de depunere: până la data de 31 decembrie inclusiv a anului fiscal curent.
Depunerea se face la organul fiscal central la care persoana fizică/juridică este înregistrată ca plătitor de impozite şi taxe, prin mijloace electronice de transmitere la distanţă.
Hotărârea 860/2024 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Legii nr. 111/2022 privind reglementarea activității prestatorului casnic, aprobate prin HG 822/2022 (MO 720/2024)
Sumar
Hotărârea modifică și completează Normele metodologice de aplicare a prevederilor Legii 111/2022 privind reglementarea activității prestatorului casnic, anterior aprobate prin HG 822/2022.
Detalii
Dintre noutățile aduse, menționăm:
Tichetele de activităţi casnice pot fi utilizate sau valorificate în termen de 12 luni de la achiționare, în cazul beneficiarilor, respectiv timp de 12 luni de la primire, în cazul prestatorilor casnici.
Tichetele de activități casnice nevalorificate în acest termen vor fi anulate de Agenţia Naţională pentru Ocuparea Forţei de Muncă, în platforma electronică, în termen de 30 de zile de la data expirării celor 12 luni.
În cazul în care beneficiarul casnic nu completează corect și veridic datele și informațiile pe tichetele de activități casnice pe suport hârtie, acesta trebuie să acorde prestatorului casnic alte tichete, cele completate greșit fiind restituite agenției pentru ocuparea forței de muncă în vederea anulării.
Pentru a acorda tichete de activități casnice angajaților sub formă de bonus sau primă, angajatorii trebuie să încheie un contract cu agenția pentru ocuparea forței de muncă în raza căreia își au sediul/sediul social sau punctul de lucru.
Poate fi prestator casnic orice persoană fizică care a împlinit 16 ani care dorește să aibă sau să-și suplimenteze veniturile prin prestarea, ocazional, de activități casnice necalificate, fie că este șomer, pensionar, elev, student sau angajat.
În total, au fost stabilite 34 de activități care pot fi remunerate exclusiv cu tichete valorice și care vizează îngrijirea locuințelor sau a grădinilor, a animalelor de companie sau sprijinirea persoanelor dependente.
Persoanele interesate să devină prestator casnic sau beneficiar casnic trebuie să se înregistreze în platforma tichete.anofm.ro.
Avantajul pe care îl aduce înrolarea în platformă și prestarea activităților în baza tichetelor este faptul că lucrătorii casnici beneficiază de asigurări de pensie și de sănătate, cu condiția preschimbării a cel puțin 85 de tichete de activități casnice, respectiv 1.275 de lei/lună.
Ordinul 3779/2024 privind modificarea Ordinului preşedintelui ANAF 2.420/2022 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a obligaţiilor fiscale datorate de persoanele fizice pentru unele indemnizaţii reprezentând măsuri în domeniul protecţiei sociale şi pentru unele venituri obţinute din străinătate, precum şi pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare (MO 735/2024)
Sumar
Persoanele care obțin venituri din pensii din străinătate nu au obligații declarative și de plată a contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS) pentru aceste venituri. Aceasta modificare a Ordinului 2.420/2022 este făcută ca urmare a Deciziei 650/2022 a Curții Constituționale (CCR) prin care s-a admis excepția de neconstituționalitate a prevederilor prin care se datora CASS pentru veniturile din pensii din străinătate care depășeau suma lunară de 4.000 lei.
Detalii
Prin OUG 130/2021 a fost modificat și completat Codul fiscal, fiind introdusă la art.155 alin.(1) lit.a^1), în categoriile de venituri supuse contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, a veniturilor din pensii care depăşeau suma lunară de 4.000 lei. Prevederea se aplica începând cu data de 1 ianuarie 2022.
De asemenea, prin aceeași ordonanță a fost introdus în Codul fiscal art.169^2, potrivit căruia, începând cu anul 2022, persoanele fizice care au obţinut venituri din pensii din străinătate, aveau obligaţia declarării acestei contribuții în declaraţia unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice.
Prin Decizia 650/2022 a Curții Constituționale, aplicabilă începând cu 28 decembrie 2022, a fost admisă excepția de neconstituționalitate și s-a constatat că dispozițiile art.XXIV pct.13 [cu referire la art.155 alin.(1) pct.a^1)], din OUG 130/2021 sunt neconstituționale.
Prin Legea 391/2023, care aprobă OUG 4/2023 privind stabilirea unor măsuri de restituire a unor contribuții de asigurări sociale de sănătate, a fost clarificată modalitatea de aplicare a dispozițiilor art.155 alin.(1) lit.a^1) și ale art.169^2 din Codul fiscal până la data intrării în vigoare a Deciziei Curții Constituționale a României nr.650/2022, în cazul persoanelor fizice care au obținut venituri din pensii din străinătate, în perioada 1 ianuarie 2022 până la data de 27 decembrie 2022 inclusiv. Astfel, pentru veniturile din pensii din străinătate realizate în perioada menționată, aceste persoane nu datorează, nu declară și nu plătesc contribuția de asigurări sociale de sănătate.
Prin Ordinul președintelui ANAF 2420/2022 a fost aprobată procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele fizice care au obținut venituri din pensii din străinătate și care nu și-au îndeplinit obligațiile declarative prin depunerea declarației unice privind impozitul pe venit şi contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice.
Întrucât persoanelor menționate nu le mai revin obligații declarative și de plată a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru veniturile din pensii din străinătate, a fost necesară actualizarea ordinului 2.420/2022, în sensul eliminării din cuprinsul acestuia a dispozițiilor care vizează stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru aceste categorii de venituri.
Cursurile valutare de închidere ale lunii iulie 2024
Cursurile valutare comunicate de BNR care sunt folosite la închiderea lunii iulie 2024 pentru evaluarea elementelor monetare de activ și de pasiv exprimate în valută (disponibilități bănești, creanțe, datorii), cât și pentru evaluarea creanțelor și datoriilor exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute sunt:
1 EUR = 4,9752 RON; 1 USD = 4,5956 RON; 1 CHF = 5,2148 RON; 1 GBP = 5,8972 RON
Indicatori sociali 2024
Impozite și contribuții 2024 pentru activități dependente | Angajator și beneficiar (pentru activități considerate dependente) (cota %) | Angajat și prestator de activități dependente (cota %) |
Contribuția pentru asigurări sociale (pensie) | - Nu se datorează pentru condiții normale de muncă - 4% pentru condiții deosebite de muncă - 8 % pentru condiții speciale de muncă | 25% (*) |
Contribuția la fondul de asigurări sociale de sănătate (calculată la venitul brut) | Nu se datorează | 10% (*) |
Impozitul pe venit | 10% (*) | |
Contribuția asiguratorie pentru muncă (CAM) | 2,25% (*) | |
Fondul pentru neangajarea de persoane cu handicap (pentru angajatorii care au peste 50 salariați) | 4 x salarii minime pe economie la fiecare 100 de salariați | |
Valoarea unui tichet de masă impozabil în sensul impozitului pe venit | max. 40 lei (de la 01.01.2024) | |
Salariul minim pe economie (brut) | -> 3.700 lei (începând cu 1 iulie 2024) -> 4.582 lei pentru angajații din domeniul construcțiilor (începând cu veniturile lunii noiembrie 2023) -> 3.436 lei pentru angajații din sectorul agricol şi industria alimentară (începând cu veniturile lunii noiembrie 2023) | |
Diurnă (în țară) Pentru angajații instituțiilor publice Pentru angajații din sectorul privat | 23 lei 57,5 lei | |
(*) Dacă angajatorii din domeniul construcțiilor, din agricultură sau din industria alimentară au o cifră de afaceri de minim 80% din activitățile definite de lege, se aplică facilitățile de mai jos pentru salariile brute cuprinse între 4.000 lei și 10.000 lei: - pentru veniturile de până la 10.000 lei, cota de CAS implicită este redusă la 21,25% (20,25% începând cu 01.01.2024), iar pentru ceea ce depășește plafonul de 10.000 lei se aplica cota de 25% - prin optiune, salariatul poate alege să contribuie și la pilonul II de pensii, adică i se va reține cota standard de 25% asupra întregului venit. |